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对于办公楼的处理正确的是(  )。

问题:[材料题] 对于办公楼的处理正确的是(  )。 要求:根据上述资料,回答下列第下面的题目。 甲公司为一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,适用的营业税税率为5%。2011至2014年发生相关业务如下: (1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议,将建造完工的办公楼出租给丁公司,租期为3年,每年租金为6万元。于租赁各年年末收取,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期。2012年1月1日,该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。 (2)2012年1月1日,为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元,并存入银行。该借款期限为3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不计复利,合同利率与实际利率一致。 (3)2012年1月1日,用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元,增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。 (4)安装该生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元,税务部门核定的计税价格为8万元。 (5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。 (6)2012年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。 (7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。 (8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。 (9)2014年12月31日,甲公司将生产线A出售.出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。 (10)2014年12月31日租赁协议到期,甲公司与丁公司达成协议.将办公楼出售给丁公司,价款为14万元,款项已收存银行。 其他资料:假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提。 根据业务(1),下列表述正确的是(  )。 参考答案:B,C,D参考解析:正确分录为: 每年12月31日确认租金收入: 借:银行存款6 贷:其他业务收入6借:营业税金及附加0.3 贷:应交税费——应交营业税0.32012年12月31日: 借:投资性房地产——公允价值变动1 贷:公允价值变动损益I2013年12月31日: 借:投资性房地产——公允价值变动0.5 贷:公允价值变动损益0.52014年12月31日: 借:银行存款14 贷:其他业务收入14借:其他业务成本13.5 贷:投资性房地产——成本12 ——公允价值变动1.5同时: 借:公允价值变动损益1.5 贷:其他业务成本1.5借:营业税金及附加(14×5%)0.7 贷:应交税费——应交营业税0.7选项A,2013年12月31日应该确认的公允价值变动损益金额为13.5-13=0.5(万元); 选项B,投资性房地产核算时,取得的租金收入计人其他业务收入科目; 选项C,处置投资房地产的账面价值,即处置时投资性房地产的公允价值为13.5万元; 选项D,处置时影响损益的金额,即处置时涉及到的损益类科目的相加减的金额,涉及损益类科目贷方其他业务收入14万元,借方的其他业务成本13.5万元,借方的公允价值变动损益1.5万元,贷方其他业务成本1.5万元,借方营业税金及附加0.7万元,求得的处置损失=14-13.5-1.5+1.5-0.7=-0.2(万元),则处置时影响损益的金额为0.2万元。

问题:

[材料题] 对于办公楼的处理正确的是(  )。

要求:根据上述资料,回答下列第下面的题目。
甲公司为一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,适用的营业税税率为5%。2011至2014年发生相关业务如下:
(1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议,将建造完工的办公楼出租给丁公司,租期为3年,每年租金为6万元。于租赁各年年末收取,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期。2012年1月1日,该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2012年1月1日,为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元,并存入银行。该借款期限为3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不计复利,合同利率与实际利率一致。
(3)2012年1月1日,用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元,增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。
(4)安装该生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元,税务部门核定的计税价格为8万元。
(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。
(6)2012年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。
(8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。
(9)2014年12月31日,甲公司将生产线A出售.出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。
(10)2014年12月31日租赁协议到期,甲公司与丁公司达成协议.将办公楼出售给丁公司,价款为14万元,款项已收存银行。
其他资料:假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提。
根据业务(1),下列表述正确的是(  )。

参考答案:B,C,D

参考解析:

正确分录为:
每年12月31日确认租金收入:
借:银行存款6
贷:其他业务收入6
借:营业税金及附加0.3
贷:应交税费——应交营业税0.3
2012年12月31日:
借:投资性房地产——公允价值变动1
贷:公允价值变动损益I
2013年12月31日:
借:投资性房地产——公允价值变动0.5
贷:公允价值变动损益0.5
2014年12月31日:
借:银行存款14
贷:其他业务收入14
借:其他业务成本13.5
贷:投资性房地产——成本12
——公允价值变动1.5
同时:
借:公允价值变动损益1.5
贷:其他业务成本1.5
借:营业税金及附加(14×5%)0.7
贷:应交税费——应交营业税0.7
选项A,2013年12月31日应该确认的公允价值变动损益金额为13.5-13=0.5(万元);
选项B,投资性房地产核算时,取得的租金收入计人其他业务收入科目;
选项C,处置投资房地产的账面价值,即处置时投资性房地产的公允价值为13.5万元;
选项D,处置时影响损益的金额,即处置时涉及到的损益类科目的相加减的金额,涉及损益类科目贷方其他业务收入14万元,借方的其他业务成本13.5万元,借方的公允价值变动损益1.5万元,贷方其他业务成本1.5万元,借方营业税金及附加0.7万元,求得的处置损失=14-13.5-1.5+1.5-0.7=-0.2(万元),则处置时影响损益的金额为0.2万元。